עצמאיים

החל מינואר 2017 כל העצמאיים בישראל נדרשים להפקיד בקופת גמל לחסכון פנסיוני.

חובת ההפקדה חלה עד לגובה הכנסה שנתית של 126,612₪

(שכר חודשי ממוצע במשק  10,551₪).

עצמאיים שהכנסתם עד מחצית מהשכר הממוצע במשק, נדרשים להפקיד 4.45% משכרם המהווים

235 ₪ מידי חודש.

וביתרת ההכנסה חודשית העולה על מחצית השכר הממוצע במשק, ועד לתקרה של השכר הממוצע במשק

(כלומר עד 126,612 ש”ח בשנה) – יש להפקיד תוספת של  12.55% המהווים 662 ₪ (סה”כ 897 ₪ לחודש).

חשוב להזכיר כי החוק קובע, כי אי הפקדת מלוא התשלומים בכל שנת מס, מוגדרת כעבירה אשר תגרור

קנס של 500 ₪ עבור כל שנת מס.

שכיר שאינו עמית מוטב

פרמיה לניכוי – סעיף 47 (ב)(2) לפקודה:

ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת בגובה ההפרש בין המשכורת ברוטו לבין המשכורת

המבוטחת אך לא יותר מ- 8,800 ₪ לחודש.

פרמיה לזיכוי ממס – סעיף 45 א(ד) לפקודה (שיעור הזיכוי – 35%)

הפקדות כעמית עצמאי – פרמיה לזיכוי ממס בשיעור 5% מהמשכורת ברוטו עד 8,800 ₪ לחודש בניכוי הסכומים שהופקדו כעמית שכיר.

עצמאי/שכיר שהנו עמית מוטב

פרמיה לניכוי – סעיף 47 (ב1) לפקודה:

עצמאי – ניכוי בשיעור של 11% מהכנסה החייבת עד 17,600 ₪  לחודש.

שכיר – עמידה בצירוף שני הסכומים הבאים :

• ניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת עד 8,800 ₪ בניכוי המשכורת המבוטחת ניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת בגובה הפרש בין המשכורת ברוטו עד 22,000 ₪ לחודש, לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת /8,800 ₪ לחודש אך לא יותר מ 8,800 ₪ לחודש.

מהוראות אלה עולה, כי אם השכר המבוטח עולה על 22,000 ₪ לחודש – לא מגיע ניכוי.

פרמיה לזיכוי ממס – סעיף 45 א(ה) לפקודה (שיעור הזיכוי – 35%)

עצמאי

פרמיה לזיכוי ממס בשיעור 5% מההכנסה החייבת עד  17,600 ₪ לחודש.

( 5.5% אם קיימת הכנסה מעסק/משלח יד ולא קיימת זכאות להוצאה בשל רכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה).

שכיר בגין משכורת לא מבוטחת

פרמיה לזיכוי ממס בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת, עד משכורת ברוטו של 17,600 ₪ לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת/ 8,800 ₪ לחודש.

מהוראות אלה עולה, כי בכל מקרה שיש שכר לא מבוטח עד 8,800 ₪ לחודש, מגיע זיכוי ממס

ללא קשר לגובה השכר המבוטח.

קרן השתלמות

שכיר – השכר המרבי ללא חיוב במס במועד ההפקדה ותקרת ההפקדה המוטבת שבגינה הרווחים

            פטורים ממס הינה  15,712 ₪ לחודש.

עצמאי –  הניכוי ניתן ליחיד בעל הכנסה מעסק/משלח יד בלבד.

    הניכוי הינו בשיעור 4.5% מההכנסה הקובעת.

    הכנסה קובעת – הכנסה חייבת מעסק/משלח יד עד 265,000 ₪ לשנה .

    תקרת ההפקדה המוטבת שבגינה הרווחים פטורים ממס הינה 18,600 ₪ לשנה. 

אובדן כושר עבודה

• ההוצאה המותרת בניכוי רכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה לא תעלה על פרמיה מרבית בשיעור של 3.5%  מהכנסה חייבת עד 2.5 השכר הממוצע במשק (26,378 ₪ לחודש), פרמיה מרבית של 923 ₪ לחודש.
• הסכום המרבי אותו רשאי המעסיק להפקיד למרכיב התגמולים ולאבדן כושר עבודה גם יחד מבלי שהעובד יחויב במס במועד ההפקדה הנו בשיעור של 7.5% משכר של עד 2.5 פעמים השכר הממוצע במשק (פרמיה מרבית של 1,978 ₪ לחודש).