עצמאיים
החל מינואר 2017 כל העצמאיים בישראל נדרשים להפקיד בקופת גמל לחסכון פנסיוני.
חובת ההפקדה חלה עד לגובה הכנסה שנתית של 126,612₪
(שכר חודשי ממוצע במשק 10,551₪).
עצמאיים שהכנסתם עד מחצית מהשכר הממוצע במשק, נדרשים להפקיד 4.45% משכרם המהווים
235 ₪ מידי חודש.
וביתרת ההכנסה חודשית העולה על מחצית השכר הממוצע במשק, ועד לתקרה של השכר הממוצע במשק
(כלומר עד 126,612 ש”ח בשנה) – יש להפקיד תוספת של 12.55% המהווים 662 ₪ (סה”כ 897 ₪ לחודש).
חשוב להזכיר כי החוק קובע, כי אי הפקדת מלוא התשלומים בכל שנת מס, מוגדרת כעבירה אשר תגרור
קנס של 500 ₪ עבור כל שנת מס.
שכיר שאינו עמית מוטב
פרמיה לניכוי – סעיף 47 (ב)(2) לפקודה:
ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת בגובה ההפרש בין המשכורת ברוטו לבין המשכורת
המבוטחת אך לא יותר מ- 8,800 ₪ לחודש.
פרמיה לזיכוי ממס – סעיף 45 א(ד) לפקודה (שיעור הזיכוי – 35%)
הפקדות כעמית עצמאי – פרמיה לזיכוי ממס בשיעור 5% מהמשכורת ברוטו עד 8,800 ₪ לחודש בניכוי הסכומים שהופקדו כעמית שכיר.
עצמאי/שכיר שהנו עמית מוטב
פרמיה לניכוי – סעיף 47 (ב1) לפקודה:
עצמאי – ניכוי בשיעור של 11% מהכנסה החייבת עד 17,600 ₪ לחודש.
שכיר – עמידה בצירוף שני הסכומים הבאים :
- ניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת עד 8,800 ₪ בניכוי המשכורת המבוטחת ניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת בגובה הפרש בין המשכורת ברוטו עד 22,000 ₪ לחודש, לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת /8,800 ₪ לחודש אך לא יותר מ 8,800 ₪ לחודש.
מהוראות אלה עולה, כי אם השכר המבוטח עולה על 22,000 ₪ לחודש – לא מגיע ניכוי.
פרמיה לזיכוי ממס – סעיף 45 א(ה) לפקודה (שיעור הזיכוי – 35%)
עצמאי
פרמיה לזיכוי ממס בשיעור 5% מההכנסה החייבת עד 17,600 ₪ לחודש.
( 5.5% אם קיימת הכנסה מעסק/משלח יד ולא קיימת זכאות להוצאה בשל רכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה).
שכיר בגין משכורת לא מבוטחת
פרמיה לזיכוי ממס בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת, עד משכורת ברוטו של 17,600 ₪ לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת/ 8,800 ₪ לחודש.
מהוראות אלה עולה, כי בכל מקרה שיש שכר לא מבוטח עד 8,800 ₪ לחודש, מגיע זיכוי ממס
ללא קשר לגובה השכר המבוטח.
קרן השתלמות
שכיר – השכר המרבי ללא חיוב במס במועד ההפקדה ותקרת ההפקדה המוטבת שבגינה הרווחים
פטורים ממס הינה 15,712 ₪ לחודש.
עצמאי – הניכוי ניתן ליחיד בעל הכנסה מעסק/משלח יד בלבד.
הניכוי הינו בשיעור 4.5% מההכנסה הקובעת.
הכנסה קובעת – הכנסה חייבת מעסק/משלח יד עד 265,000 ₪ לשנה .
תקרת ההפקדה המוטבת שבגינה הרווחים פטורים ממס הינה 18,600 ₪ לשנה.
אובדן כושר עבודה
- ההוצאה המותרת בניכוי רכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה לא תעלה על פרמיה מרבית בשיעור של 3.5% מהכנסה חייבת עד 2.5 השכר הממוצע במשק (26,378 ₪ לחודש), פרמיה מרבית של 923 ₪ לחודש.
- הסכום המרבי אותו רשאי המעסיק להפקיד למרכיב התגמולים ולאבדן כושר עבודה גם יחד מבלי שהעובד יחויב במס במועד ההפקדה הנו בשיעור של 7.5% משכר של עד 2.5 פעמים השכר הממוצע במשק (פרמיה מרבית של 1,978 ₪ לחודש).
